年初，有个常做公益的朋友留言，说去年年底给一个基金会捐了一笔钱，当时财务汇报预计全年利润总额200万左右，于是决定捐赠利润总额的12%，即24万元。但汇算清缴时，财务汇报捐赠额超限额需要补税，到底问题出在哪里？

    其实，问题并不难。要搞清楚这个问题，只需要仔细看一看利润表的结构就行，下面是企业利润表的部分项目：

公益捐赠税前扣除制度对企业的影响：

    我们知道，企业公益性捐赠计入利润表中的营业外支出，意味着利润总额是扣减了捐赠支出后的数额，如果在未捐赠之前按照利润总额*12%计算当年捐赠数额，由于捐赠后利润总额减少，那么当年的捐赠额必然超过利润总额的12%。

我们用小学数学知识，就可以简单推导出10.71%这个最佳捐赠比例。

敲黑板：

捐赠前利润总额-捐赠支出=利润总额，捐赠支出/12%=利润总额

捐赠前利润总额-捐赠支出=捐赠支出/12%

捐赠前利润总额=捐赠支出+捐赠支出/12%=捐赠支出（1+1/12%）

捐赠支出比例=捐赠前利润总额/（1+1/12%）=捐赠前利润总额/9.3333333=10.71%

    最后，我要安慰一下因此而“多”捐钱的企业家们，自2016年9月1日起，企业公益性捐赠额超过当年利润总额12%的部分，允许结转以后三年继续税前扣除。

    也就是说，捐赠当年超出税法规定限额的部分，纳税调整增加暂时补税，未来三年即使不捐赠，也可以把上年度“多”捐赠的部分依法税前扣除，把当年暂时补缴的税抵回来。