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当前位置:首页 >> 税务管理
税 务 管 理

流程各阶段

(一)项目建议书与业务约定书阶段

主要包括与客户初步接触约谈,了解企业情况,拟定项目建议书,明确纳税筹划的意图,签订业务约定书。

(二)实地调研阶段

进驻企业进行实地调研,准确把握客户的行业特点、纳税状况和实际操作等需求,收集相关资料,为筹划工作提供基础。

(三)方案设计、提交阶段

根据现场调研阶段的成果,按照业务约定书的要求,设计、提供可行的纳税筹划方案并进行充分的沟通。

(四)方案跟踪实施阶段

对客户的相关人员进行业务指导和培训,对纳税筹划方案的实施进行跟踪,适时监控和调整方案实施中的所出现的问题。

纳税筹划方案设计:

流程各步骤:

(一)对企业基本情况与需求分析进行调查

1.了解企业的需求

企业纳税筹划的共同要求是尽可能多地节税。节税的目的说到底是增加企业的经济利益,而在这一点上,不同企业的要求不同,筹划人员必须了解:

(1)要求增加短期所得还是长期资本增值

企业对经济利益的要求大致有三种:一种是要求最大限度地节约每年税收成本,增加每年的企业可支配的税后净利润;第二种是要求若干年后因为采用了较优的纳税方案,而达到所有者权益的最大增值;第三种是既要求增加短期税后利润,又要求长期资本增值。对不同要求所进行的纳税筹划工作不同。

(2)投资要求

如果企业只有一项投资意向和取得更大经济利益的要求,筹划人可以根据企业的具体情况进行纳税筹划,提出各种投资建议。如果企业对投资已经有了一定的意向,包括投资项目、投资地点、投资期限等,筹划人必须了解企业的要求,根据企业的要求来进行纳税筹划,提出投资操作方面的建议或提出修改企业要求的建议。

2.了解企业基本情况

以企业为受益人进行纳税筹划需要了解如下情况:

(1)企业组织形式。

不同企业组织形式的纳税税种、适用税率、申报纳税办法不同,了解企业的组织形式以及企业内部的机构组成,对不同组织形式的企业制订有针对性的纳税筹划方案。

(2)财务状况

企业纳税筹划是要合法和合理地节省税费,因此了解企业的财务状况是基础。以会计报告和会计报表形式反映出来的企业财务状况从资金的运动方面展现企业的全貌,而纳税本身则是资金从企业的流出。只有全面和详细地了解企业的真实财务情况,才能制定出适合企业状况的企业节税方案。

(3)投资意向。

根据投资来源、投资地域或投资行业,有的可以享受税收优惠,而不同的投资来源、投资地域或投资行业又会有不同的税收优惠。税收优惠是国家宏观调控政策在税收方面的具体运用,了解企业的投资意向,建议其与国家税收优惠政策衔接,可以使企业得到税收优惠的利益。

(4)对风险的态度。

不同风格的企业领导对节税风险的态度是不同的,了解企业对风险的态度,以帮助制定出纳税风险较小、节省税费较多、符合企业要求的纳税筹划方案。

(5)企业的纳税历史。

了解企业以前和目前的有关纳税情况,包括有关纳税申报、涉及税种、纳税金额等历史情况,对制定企业未来的纳税方案会有很大的帮助和提供更多的借鉴。

(二) 企业相关财税政策盘点归类, 根据企业业务流程的涉税点对企业现行纳税情况进行评估

根据要求取得有关法律资料,全面了解与企业相关的行业、部门税收政策,理解和掌握国家税收政策及精神,建立税收信息资源库。相关的财税政策及法规获取渠道:

1、从税务机关得到印发的税收法规资料;

2、主动向税务机关索取税收法规资料;

3、通过政府网站查询税法资料库;

4、通过民间网站免费得到或有偿获取税收资料;

5、通过图书馆查阅纳税资料;

6、通过订阅和购买书刊杂志得到纳税资料;

7、通过与税务机关的合作关系取得指导性资料。

(三)企业涉税问题调查与评估

对企业进行涉税问题调查与纳税评估,该步骤工作重点分析和整理以下涉税资料:

1、企业纳税内部控制制度

2、涉税会计处理

3、涉税理财计划

4、主要涉税税种及税负率

5、近三个年度纳税情况分析

6、主要涉税问题

7、纳税失误与税收违规处罚记录

8、税企关系等情况

(四)纳税筹划方案设计与草案拟定

确立筹划目标,设计多种筹划方案。纳税筹划方案由以下几部分构成:

1、涉税问题的认定

分析企业业务背景,判断所发生的活动或涉税项目属于什么性质,涉及什么税种,形成什么样的税收法律关系?

2、涉税问题的判断

涉税项目可能的发展方向,会引发的后果,是否有筹划空间,能否进行纳税筹划?需要解决哪些关键问题?

3、设计可行的多种备选方案

针对不同的涉税问题,设计若干个可供选择的纳税筹划方案,并对涉及的经营活动、财务动作及会计处理拟订配套方案。

4、纳税筹划方案选优

对设计的多种备选方案进行比较、分析和评估,对每一个方案进行成本-效益分析,风险(税收政策风险、企业风险等)分析,可操作性分析,逐一排序,确定最终方案。

(五)纳税筹划方案的评价与定稿

对纳税筹划方案进行最终评价与定稿,尤其是与税务机关进行充分的交流与沟通,实现税企协调,尽可能的达到纳税筹划的最大效益。

(六)纳税筹划方案的实施与监控

纳税筹划方案实施后,要进行筹划的控制,通过信息反馈,针对可能出现的情况变化,调整筹划方案,以实现预期的筹划目的,监控筹划风险。指定纳税筹划首席负责人,实行首席负责制。为筹划的开展和实施提供保障,对方案执行的偏差进行及时调整。

(七)纳税筹划方案的跟踪与绩效评价

执行纳税筹划方案,实施跟踪管理,对方案作出绩效评价,考核其经济效益和最终效果。

附:企业纳税筹划方案设计需要提供的主要信息资料

1、企业营业执照、税务登记证、机构代码证

2、企业的投资关系及组织结构

3、企业主要业务活动及业务流程图

4、最近三年的财务报表、纳税申报(汇算清缴等)表

5、企业的纳税疑难问题及期望值

6、企业税收环境的相关信息

7、政府看待涉税行为的信息

8、相关预期变化的信息

9、其他相关资料

 
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